2019-12-10
Анонс: Что нового предполагается внести в патентную систему налогообложения для ИП в 2020 году. Особенности ПСН для индивидуальных предпринимателей.
Под патентной системой налогообложения, сокращенно именуемой ПСН, подразумевают специальный вид налогового режима. Сам патент представляет собой документ, предоставляющий законное право вести конкретный вид деятельности на протяжении 1—12 месяцев на льготных условиях. Конкретные особенности данного режима налогообложения и специфика патента для ИП в 2020 году описаны ниже.
Преимущества патента для ИП в 2020 году
Выгода патентной системы налогообложения для ИП заключается в освобождении от уплаты:
• налога на доход физлиц — в том случае, если для получения дохода использовался подлежащий ПСН вид предпринимательской деятельности;
• налога на имущество физлиц — в отношении имущественных объектов, применяемых в процессе реализации видов деятельности, подпадающих под ПСН;
• НДС.
Однако нужно учесть, что не во всех случаях ИП на ПСН может не платить НДС. Существует ряд исключительных ситуаций, на которые не распространяется данное послабление.
Платить НДС понадобится в следующих случаях:
• индивидуальный предприниматель реализует деятельность, не подпадающую под ПСН;
• в случае импорта продукции на территорию России либо подпадающую под ее юрисдикцию;
• в процессе реализации операций, список которых обозначен в ст. 174.1 Налогового кодекса РФ.
Кому доступен переход на ПСН в 2020 году
Перечень тех, кто имеет право перейти на патентный режим налогообложения, зафиксирован статьей 346.43 Налогового кодекса РФ. В соответствии с текстом закона, переход на ПСН доступен ИП с числом сотрудников в штате до 15 человек. При этом правило распространяется на все разновидности предпринимательской деятельности с применением патента.
Данное нововведение стало актуальным лишь с 29 сентября 2019 года. До этой даты лимит в 15 сотрудников ИП касался и тех видов деятельности, которые не подпадали под патент. Законодательство строго определяет, какую именно предпринимательскую деятельность можно считать подпадающей под ограничение.
Статья 346.43 Налогового кодекса РФ устанавливает перечень видов предпринимательской деятельности, которые дают право перейти на патентную систему налогообложения.
Также следует учитывать, что указанный список может быть дополнен благодаря региональному налоговому законодательству. Нужно ознакомиться с перечнем тех видов деятельности, которые допускаются для перехода на патент, в местном отделении налоговой службы либо на веб-ресурсе соответствующего органа власти.
Нововведения 2020 года
Для ИП выбор патентной системы налогообложения выгоден вследствие минимизации объема отчетности, подлежащей сдаче в ФНС. Однако нужно учитывать, есть ли у ИП наемные работники.
Те предприниматели, у которых нет наемных работников, имеют право не подавать в ФНС декларацию по ПСН, представлять отчеты в ПФР и ФСС.
При этом нужно понимать, что у такого ИП также имеются обязанности. Статья 346.24 вместе с пунктом 1 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ определяют требование к индивидуальному предпринимателю на патентной системе, подразумевающее ведение книги учета доходов и расходов. Ознакомиться с ее формой можно в приложении к соответствующему приказу Минфина РФ № 135н. На ИП возлагается обязанность хранения этого документа на протяжении 4 лет после перехода на ПСН.
Индивидуальный предприниматель, у которого нет наемных сотрудников, должен вносить плату за:
• непосредственно цена патента;
• взносы в ПФР;
• взносы на медстрахование — при этом платить нужно лишь за себя.
Сложнее обстоит дело с формированием отчетов для индивидуальных предпринимателей, выбравших патентную систему налогообложения и имеющих наемных работников в штате. Здесь следует разделить сдаваемую отчетность на следующие категории:
• Пенсионный фонд — нужно представлять СЗВ-М.
• ФСС — понадобится сдать форму 4-ФСС.
• Налоговая служба — потребуется передать информацию о средней численности сотрудников, а также подготовить стандартные отчеты по форме 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, ЕРСВ.
Однако и тут имеются несомненные выгоды от перехода на патентную систему налогообложения. От индивидуального предпринимателя не требуется ведение электронного документооборота, разрешается подготовить все отчеты в привычном бумажном формате. Благодаря этому устраняется необходимость нести расходы на покупку соответствующего программного обеспечения.
В то же время подача отчетов в бумажном виде порой доставляет некоторые неудобства. Избежать их можно посредством использования специализированного программного обеспечения. С его помощью можно передавать электронные отчеты в соответствующие инстанции. Наличие функций автозаполнения форм и подсказок значительно упрощает дело и сводит к минимуму риск допустить ошибку.