Россияне часто покупают зарубежную недвижимость в ипотеку. Принято считать, что получить кредит за границей выгоднее, ведь там процентные ставки в несколько раз ниже, чем в России.
Однако не все знают, что, если ставка по кредитному договору в иностранной валюте составляет менее 9 % годовых, российские налоговые резиденты — физические лица обязаны платить налог с дохода, полученного в виде материальной выгоды.
Согласно п. 1 ст. 212 НК РФ, материальная выгода образуется при экономии на процентах при получении заёмных (кредитных) средств, если кредитная ставка:
- ниже двух третей ставки рефинансирования ЦБ РФ для займов (кредитов) в рублях или
- ниже 9 % годовых для займов (кредитов) в иностранной валюте.
НДФЛ с материальной выгоды был введён в России в 90-е годы для борьбы с уклонением от уплаты налога на доход. Чтобы уменьшить налоговые выплаты, многие российские компании в то время стали выплачивать своим топ-менеджерам премии в виде кредитов с минимальной процентной ставкой.
Что делать налоговым резидентам РФ
Тем, кто взял в иностранном банке кредит по ставке ниже 9 % годовых, рекомендуется:
1. Рассчитать доход в виде материальной выгоды (см. пояснения ниже). С 1 января 2016, в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ, доход определяется по состоянию на последний день каждого месяца в течение всего срока кредитования.
2. Самостоятельно отразить материальную выгоду в налоговой декларации как доход от источников за пределами РФ.
3. Заплатить налог на доход физических лиц (НДФЛ) не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.
То есть отчётность по экономии на процентах за 2016 год нужно подать не позднее 2 мая 2017 (с учётом выходных), а НДФЛ подлежит уплате до 15 июля 2017.
Как рассчитать налог
Прежде чем рассчитать сумму налога, нужно определить материальную выгоду за каждый месяц пользования кредитом в отчётный период. Исходя из ст. 212 НК РФ, разъяснений Федеральной налоговой службы и Министерства финансов РФ, для расчёта суммы налога используется формула:
Сумма кредита x (9 % − зарубежная ставка) / 365 (366) x количество дней пользования кредитом.
Затем следует сложить суммы за каждый месяц и рассчитать налог по ставке 35 %.
Например, российский налоговый резидент приобретает в ипотеку квартиру в Германии. Банк выдаёт ему кредит в размере 50 тыс. евро по ставке 1,5 % 19 сентября 2016. В этом случае налог с материальной выгоды (в евро) за 2016 год рассчитывается покупателем по следующей схеме:
Материальная выгода
на 30 сентября 2016
50 тыс. евро x (0,09 — 0,015) / 366×12 122,9
на 31 октября 2016
50 тыс. евро x (0,09 — 0,015) / 366×31 317,6
на 30 ноября 2016
50 тыс. евро x (0,09 — 0,015) / 366×30 307,4
на 31 декабря 2016
50 тыс. евро x (0,09 — 0,015) / 366×31 317,6
за весь 2016 год
1 065,5
Ставка налога 35 %
Сумма налога в 2016 году 372,9
Таким образом, в 2016 году у данного российского налогового резидента образовался доход в виде материальной выгоды в размере 1 065,5 евро. Сумма налога к уплате — 372,9 евро. Материальную выгоду от экономии за пользование зарубежным кредитом в 2017 году налогоплательщик отразит в декларации в 2018-м.
Тому, кто погашал кредит частично, нужно рассчитывать материальную выгоду с остатка непогашенной суммы. Например, 4 декабря 2016 года должник внёс 20 тыс. евро в качестве платежа по основному долгу. В этом случае материальная выгода за декабрь составит 207 евро
((50 тыс. евро x (0,09 — 0,015) / 366×4) + (30 тыс. евро x (0,09 — 0,015) / 366×27)).
Что грозит неплательщикам
В соответствии со ст. 122 НК РФ, неплательщикам или тем, кто платит налог не полностью, грозит штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы. Если будет доказано умышленное избежание налога, то размер штрафа увеличится до 40 % от неуплаченных сумм.
При этом уплата штрафа не освобождает от необходимости уплаты налога и начисленных пени.
Тем, кто хочет получить дешёвый ипотечный кредит в зарубежных банках и, не нарушая российского законодательства, избежать уплаты налога на материальную выгоду, мы рекомендуем оформлять недвижимость и ипотеку за рубежом на юридическое лицо. В таком случае, даже если компания принадлежит российскому налоговому резиденту, налог на материальную выгоду не выплачивается. В большинстве случаев стоимость открытия и поддержания компании за рубежом будет ниже, чем выгода от полученной за рубежом ипотеки и экономия на избежании от уплаты дополнительного налога в России.