Британская виза инвестора всегда была популярна среди россиян: ближайший европейский мегаполис привлекал понятной культурой и полной защитой со стороны государства.
Теперь часть инвесторов, вероятно, задумается над дальнейшим пребыванием на его территории: правительство Великобритании обсуждает возможные поправки в правила налогообложения доходов недомицилированных резидентов. По ним все те, кто 15 из 20 последних налоговых лет являлся британским налоговым резидентом, лишаются льготного статуса и должны будут платить налоги не только на местные, но и зарубежные активы и доходы.
Судьба инициативы пока не определена: в апреле этого года парламент Великобритании утвердил новый финансовый законопроект (Finance Bill 2017), но положения о недомицилированных резидентах в него не вошли. В середине июня Королевский институт налогообложения (The Chartered Institute of Taxation) направил рекомендации о сроке вступления поправок в силу, четко указав на возможность пересмотра отклонённых изменений. Если они будут учтены, новые правила начнут действовать уже с апреля 2018 года. *
* У каждого недомицилированного резидента будет возможность походатайствовать о том, чтобы для него новые правила начали действовать с 6 апреля 2017 года. Представители Королевского института посчитали такое решение справедливым, ведь некоторые налогоплательщики уже организовали ведение своих дел иначе, ожидая перемен с апреля этого года.
Кто такой «домилицированный резидент»?
В Британии существуют два понятия: «резидентство» и «домициль». Налоговое резидентство определяется по количеству дней, проведенных в стране в течение налогового периода, и зависит от нескольких факторов: например, проживает ли семья лица в Королевстве, расположено ли в Британии единственное жилье и т. д.
Домицилем же признается страна «обычного места жительства»: то государство, которое инвестор считает своим домом или куда планирует вернуться. Изначально домициль присваивается по домицилю отца («домициль по рождению»), но с 16 лет его можно изменить самостоятельно, покинув страну без намерения вернуться обратно. в этом случае важно желание (или его отсутствие) вернуться на родину: даже длительное проживание за рубежом не считается основанием для автоматической утраты статуса домициля. Таким образом, инвестор может признаваться британским налоговым резидентом, долгое время жить в Британии, но иметь иностранный домициль.
Определение домициля важно, когда дело доходит до исчисления налоговых обязательств по подоходному налогу, налогу на прирост капитала и налогу на наследство.
По общему правилу, британскому налоговому резиденту необходимо платить налоги со всего мирового дохода и прироста капитала. Однако недомицилированные резиденты могут применить специальную льготу remittance basis of taxation. В этом случае британским налогом будут облагаться только доходы, полученные от источников в Великобритании, и прирост капитала при реализации активов, расположенных на британской территории. Все прочие доходы и активы освобождаются от местного налогообложения.
Ходатайствовать о такой льготе можно бесплатно в течение первых семи лет после того, как человек признан налоговым резидентом Соединённого Королевства. Позже за получение льготы придётся заплатить: 30 тыс. фунтов стерлингов, если человек является британским налоговым резидентом в течение семи из последних девяти налоговых лет, и 60 тыс., если инвестор носит этот статус в течение 12 из последних 14 налоговых лет.
Какие ещё изменения предусматривают поправки?
Изменения коснутся и сферы владения недвижимостью.
Сегодня приобретение недвижимости на имя иностранной (небританской) компании освобождает инвестора от уплаты налогов на наследство или прирост капитала. Если соответствующие поправки будут приняты, то, в случае продажи акций или смерти владельца компании, владеющей британской собственностью, налоги придется уплатить в Соединённом Королевстве.
Пока планируемые изменения не затрагивают объекты недвижимости, которые были переданы в траст до вступления поправок в силу.
Правила ужесточатся и для тех, кто родился в Великобритании, но сменил британский домициль на домициль другой страны. По предложенному проекту реформ, если такой человек всё же вернется на родину и приобретет здесь статус налогового резидента, то он автоматически будет считаться домицилированными в Великобритании. Это означает, что ему придется платить подоходный налога и налог на прирост капитала Соединённому Королевству. Для налога на наследство планируется ввести дополнительный критерий: возвратившийся должен иметь статус резидента Великобритании в течение минимум одного из двух последних лет. В таких условиях инвестору необходимо будет просчитать налоговые последствия не только для себя, но и для своих детей.